典型文献
党组织嵌入、公司治理改善与审计师决策
文献摘要：
党组织通过双向进入和交叉任职有机嵌入公司治理体系是我国特有的制度安排,也是新一轮企业改革的重要抓手.现有文献研究表明党组织嵌入有效改善了企业的公司治理和经营绩效,然而对于党组织嵌入能否改善企业与其他经济主体之间关系的研究不足,尤其缺乏相关经验证据.本文认为,党组织嵌入可以通过改善公司治理有效降低企业的经营风险和重大错报风险,而被审计单位的经营风险和重大错报风险是决定审计师决策的重要因素,因而被审计企业的党组织嵌入与审计师决策之间会表现出明显的相关性,而且这种相关性的强弱与党组织嵌入的公司治理改善效应大小有关.当企业初始的公司治理水平较低(如内部控制质量较差)时,党组织嵌入的公司治理改善效应较大,因而党组织嵌入与审计师决策的相关性也较强;当企业基层党组织的党建工作加强时,党组织嵌入的公司治理改善效应会增大,因而党组织嵌入与审计师决策的相关性也会增强.本文以2010-2019年沪深两市A股上市公司为样本,考察党组织嵌入(双向进入和交叉任职)与审计师决策(审计意见和审计收费)之间的关系,研究发现:被审计企业的党组织嵌入程度与审计师出具非标准审计意见的概率和审计收费显著负相关,被审计企业内部控制质量负向调节这种负相关性(内部控制质量的提高会弱化负相关性),且在党的十八大后这种负相关性比之前更显著.可见,党组织嵌入必须有效改善公司治理并降低企业的经营风险和重大错报风险,才能提高审计师出具标准审计意见的概率和降低审计收费;党组织嵌入不仅会带来企业自身的效率提升,还可以改善企业与其他经济主体之间的关系,降低市场运行的交易成本,进而促进整个社会的福利增加和效率提升.相比现有文献,本文尝试从企业与其他经济主体的关系角度探究党组织嵌入带来的积极影响,拓展了关于党组织嵌入的经济效应研究,也深化了关于审计师决策影响因素和机制的研究.本文通过对被审计企业党组织嵌入与审计师决策之间关系的分析,揭示了党组织嵌入可以通过改善公司治理以及传递积极信号降低企业与会计师事务所之间的交易费用,有助于深化对党组织嵌入的整体效应认识,进而为进一步完善企业党组织嵌入机制和加强企业基层党组织建设提供经验借鉴和政策启示.
文献关键词：
党组织嵌入;审计师决策;公司治理;内部控制;审计收费;审计意见
中图分类号：
作者姓名：
蒋水全;孙昭愚;敬一舒
作者机构：
重庆工商大学长江上游经济研究中心,重庆400067;伦敦玛丽女王大学经济金融学院,伦敦E14NS;重庆工商大学会计学院,重庆400067
文献出处：
引用格式：
[1]蒋水全;孙昭愚;敬一舒-.党组织嵌入、公司治理改善与审计师决策)[J].西部论坛,2022(02):94-109
A类：
B类：
党组织嵌入,审计师决策,双向进入,交叉任职,有机嵌入,公司治理体系,制度安排,企业改革,经营绩效,经济主体,研究不足,经验证据,治理有效,经营风险,重大错报风险,公司治理水平,企业基层党组织,党建工作,应会,审计收费,非标准审计意见,企业内部控制质量,高会,市场运行,交易成本,经济效应,决策影响,企业党组织,与会,会计师事务所,交易费用,整体效应,嵌入机制,基层党组织建设,经验借鉴,政策启示
AB值：
0.142855
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