典型文献
增值税纳税人留抵退税权的证成与规则完善
文献摘要：
留抵退税权是增值税纳税人一项应有的基本权利,其法定化是增值税制度优化的应有之义,有利于改善纳税营商环境.从纳税人权利视角对增值税留抵退税制度进行重新审视发现,留抵退税并非税收优惠,而是增值税纳税人应有的权利.留抵退税权是增值税纳税人在公法上的债权请求权,不能简单被抵扣权涵摄,也不同于一般意义上的退税权,属于独立权利.目前,对留抵退税权存在诸多不合理限制,如对纳税人身份限制过多、纳税人注销或转小规模纳税人时不能退税、留抵税额难以抵减其他欠税、留抵退税权未在破产程序中进行特别调整且无法代位行使等,纳税人虚增销项税额后还能否行使留抵退税权尚不明确.在跨区域商品流通中,征收和退还增值税的主体出现错位,导致地方财力无法有效保障退税的实现.留抵退税权作为一项新型权利,目前既难以依法有效防止纳税人滥用权利,又未严格追究税务机关强迫或拖延退税的责任.鉴于此,对留抵退税权,适宜以直接入法的形式在我国增值税法中予以明确;对留抵退税权的限制应处在必要与合理范围内,并由法律或行政法规规定;留抵退税权应回归债权的相对性,以对增值税财权进行横向或纵向重新配置,充实地方财力;应健全留抵退税权征纳双方法律责任,以落实税收法定原则和保护纳税人权利.
文献关键词：
增值税;留抵退税权;纳税人权利;债权;退税保障
中图分类号：
作者姓名：
金超
作者机构：
武汉大学法学院,湖北武汉430072
文献出处：
引用格式：
[1]金超-.增值税纳税人留抵退税权的证成与规则完善)[J].中国流通经济,2022(10):115-126
A类：
留抵退税权,退税保障
B类：
增值税纳税,证成,规则完善,基本权利,法定化,税制,制度优化,纳税人权利,增值税留抵退税,非税,税收优惠,公法,债权请求权,单被,抵扣权,涵摄,注销,转小,小规模纳税人,能退,留抵税额,抵减,欠税,未在,破产程序,代位,虚增,销项税额,跨区域,商品流通,征收,退还,地方财力,权作,新型权利,滥用权利,追究,税务机关,强迫,拖延,入法,法的形式,税法,合理范围,行政法规,相对性,财权,重新配置,全留,征纳,法律责任,税收法定原则
AB值：
0.261477
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