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典型文献
增值税善意受票规则的重塑路径
文献摘要:
增值税流转环节课税的特征使履行增值税纳税义务成为市场主体的一大负担.保障纳税人的顺畅抵扣成为增值税法设计的关键,既要扩大征收范围、统一适用税率,促进纳税人所受负担可以完整呈现进项税额;也要构建抵扣凭证的行政处理规则,确保纳税人垫付税额能够对外转嫁.善意受票规则的法理基础是增值税征收机制导出的纳税人抵扣权.针对善意从事交易的购买方,税务机关面临向恶意销售方调查追惩以挽回损失,亦或通过限制购买方抵扣权来避免损失的选择.增值税抵扣凭证的征管过程应权衡好税务机关稽征效率与纳税人经济负担之间的关系,最大程度地实现两者之间的利益平衡.我国对不合规的增值税抵扣凭证设置有较为严苛的查处规程,税务机关面对潜在的欺诈风险也一般会拒绝受票方的抵扣请求.善意接受虚开规则和异常抵扣凭证规则均表现出规避征管风险而转嫁负担的倾向,将风险成本推给受票方承担,使得征纳双方的利益均衡遭到破坏.我国可参照英国、比利时的征管经验,放弃在发现欺诈风险之时径自否认抵扣权的做法,改为通知受票方可重新索取合规发票或自行提供证明材料.如果受票方能够证明其主观上不知欺诈、客观上采取了合理预防措施,原则上应允许其抵扣税款.
文献关键词:
增值税发票;善意受票;抵扣权;增值税欺诈;风险成本
作者姓名:
张旭
作者机构:
北京大学法学院,北京100871
引用格式:
[1]张旭-.增值税善意受票规则的重塑路径)[J].西安财经大学学报,2022(05):53-65
A类:
善意受票,增值税欺诈
B类:
重塑路径,转环,课税,增值税纳税,纳税义务,纳税人,税法,大征,征收范围,统一适用,税率,进项税额,凭证,行政处理,处理规则,垫付,转嫁,法理基础,制导,抵扣权,购买方,税务机关,恶意,销售方,挽回损失,增值税抵扣,稽征,经济负担,利益平衡,不合规,严苛,查处,欺诈风险,请求,虚开,征管风险,风险成本,推给,征纳,利益均衡,比利时,之时,径自,否认,索取,明其主,原则上,应允,扣税,税款,增值税发票
AB值:
0.355224
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